商业地产包括土地、写字楼、商铺、仓储、停车场等。商业地产出租涉及的税种包括增值税及附加、房产税、所得税（个人或者企业所得税）、土地使用税、印花税等。
一、出租商业地产的增值税
1、个人、小规模企业出租商业地产，不论新旧房产，按照5%的征收率计算应纳税额，应纳税款=含税租金÷（1+5%）×5%。
2、一般纳税人出租营改增（2016年5月1日）之前的取得的房产，可以适用简易计税，征收率为5%。出租营改增之后的房产，适用一般计税，税率为9%，可以抵扣进项税额。
3、一般纳税人将营改增（2016年5月1日）之前的租入的不动产对外转租的，可以适用简易计税，征收率为5%。营改增之后租入的不动产对外转租的，适用一般计税，税率为9%。业主属于旧房屋，适用简易计税。
二、出租商业地产的房产税
1、个人、企业出租商业地产，以房产租金收入（不含增值税）为房产税的计税依据，税率为12%。
2、出租地下停车场、仓库，按租金缴纳房产税。出租土地使用权、露天停车场不涉及缴纳房产税。
3、商业地产租金应符合市场规律，不低于政府公布的地段最低租赁价格。
4、企业闲置未出租、合同免租期按原值为依据缴纳房产税；个人闲置、免租期不缴纳房产税。
三、企业出租商业地产的所得税
1、出租所得并入企业其他所得合计计算企业所得税。
2、适用的税率按企业本身的税率。小型微利企业所得税实行优惠政策，租金收入也适用。
四、个人出租商业地产的所得税
1、个人按市场价格出租的商业地产，需按20%的税率征收个人所得税。
2、扣除项目标准为：财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用。
3、减除项目中包括租赁过程中产生的税金、实际开支的修缮费用。允许扣除的修缮费用，以每次800元为限。
4、按政策征收个税，税务成本很高。目前全国各地很多地方对个人出租商业物业适用核定征收个人所得税政策。具体的核定征收率由当地税务机关决定。
五、出租商业地产的其他税种
1、企业出租商业地产签定的租赁合同需按规定缴纳印花税，税率为0.1%。
2、企业出租商业地产应按当地政府规定缴纳土地使用税，每平方米每年按一定标准缴纳一次。
3、增值税小规模纳税人在政策有效期内减按50%征收城建税、教育费附加、地方教育附加、房产税、城镇土地使用税、印花税等。
六、出租商业地产的税务筹划
（一）分拆租金和其他服务收入
1、将房屋与场地分开出租，场地包括未建设的土地、露天广场、露天停车场等。房屋租金按12%交房产税，场地租金不缴纳房产税。
2、分拆收入成立独立的物业管理机构，分别签订租赁合同和服务合同。服务收入不涉及房产税，包括物业管理费、动产设备使用费、行政辅助服务费（空调费、云数据管理、系统安全管理服务）等。
3、分拆收入成立物业中介机构，物业委托中介出租，租客向物业中介支付中介费用。房屋中介服务收入不涉及房产税。业主适当降低租金价格。
4、成立的服务机构作为小规模或小微企业，进一下降低增值税和企业所得税。
5、分拆收入要求服务具有真实性证据，有提供服务的痕迹，分拆价格合理。
（二）利用第三方转租方式
1、业主按合理低价将物业租给二房东，二房东将物业按照市场价格出租给租客。业主按租金收入12%缴纳房产税，转租方取得的租金收入不需要缴纳房产税。
2、合理选择中间方（一般纳税人公司、小规模公司或个人），利用个人转租能整体降低税负。
3、合理分拆租赁价格，包括租赁面积、租赁年限和是否装修等。
